Le barème de l'impôt sur le revenu : taux marginal, taux moyen et tranches

L'impôt sur le revenu se calcule avec un barème progressif découpé en tranches. Entrer dans la tranche à 30 % ne signifie pas que tout le revenu est taxé à 30 % : seule la part qui dépasse le seuil l'est. Cette mécanique explique l'écart, souvent mal compris, entre le taux marginal — le taux du dernier euro gagné — et le taux moyen, qui mesure ce que l'impôt représente réellement sur l'ensemble du revenu.

Un barème progressif, tranche par tranche

Le revenu imposable est d'abord divisé par le nombre de parts du foyer, puis le barème s'applique par paliers. Chaque tranche a son propre taux, et ce taux ne frappe que la portion de revenu comprise dans la tranche.

Le quotient familial : diviser avant d'appliquer le barème

Le mécanisme du quotient familial divise le revenu imposable par le nombre de parts (1 pour un célibataire, 2 pour un couple marié ou pacsé, + 0,5 par personne à charge, + 0,5 pour la troisième et au-delà). Le barème s'applique à ce quotient, puis l'impôt obtenu est multiplié par le nombre de parts. À revenu égal, un foyer avec enfants a donc un impôt plus faible — l'avantage étant toutefois plafonné.

Le taux marginal (TMI) : la tranche du dernier euro

La tranche marginale d'imposition est celle dans laquelle tombe la dernière fraction du quotient. Elle répond à une question précise : « si je gagne 1 000 € de plus, combien partent en impôt ? » Un foyer dont la TMI est de 30 % conserve 700 € sur 1 000 € de revenu supplémentaire (hors prélèvements sociaux). C'est le bon repère pour évaluer l'intérêt d'un versement sur un PER, la portée d'une déduction de frais réels ou l'imposition d'heures supplémentaires exonérées jusqu'à un certain plafond.

Le taux moyen : le poids réel de l'impôt

Le taux moyen divise l'impôt total par le revenu imposable. Comme les premières tranches sont taxées à 0 % puis 11 %, il reste toujours nettement inférieur à la TMI.

Pourquoi la distinction est utile

Confondre les deux taux conduit à de mauvaises décisions :

• Refuser une augmentation ou des heures en plus « pour ne pas changer de tranche » n'a pas de sens : seul le surplus est taxé au taux supérieur, le revenu net progresse toujours.
• Évaluer un dispositif de déduction (PER, frais réels, déficit foncier) se fait à la TMI : une déduction de 3 000 € pour une TMI de 30 % économise 900 € d'impôt, contre 330 € à 11 %.
• Comparer sa charge fiscale d'une année sur l'autre ou avec un autre foyer se fait au taux moyen.

Décote et prélèvement à la source

Deux ajustements complètent le barème :

• la décote réduit l'impôt des foyers faiblement imposés, juste au-dessus du seuil de mise en recouvrement ;
• le taux de prélèvement à la source, calculé par l'administration, est proche du taux moyen du foyer : il étale le paiement sur l'année, les réductions et crédits d'impôt étant régularisés l'été suivant.

Le guide comprendre son avis d'imposition détaille où lire le revenu fiscal de référence, le taux moyen et le nombre de parts.

Contenu à visée informative. Sources : service-public.fr — le barème de l'impôt sur le revenu, service-public.fr — calcul de l'impôt sur le revenu. Les seuils des tranches sont fixés chaque année par la loi de finances : se référer au barème de l'année d'imposition.